九银票据研究院研究员-瓜小白-记 标准化票据管理办法意见稿，第五条描述了存托机构的基本责任： 本办法所称存托机构，是指为标准化票据提供基础资产归集、管理、创设及信息服务的机构。存托机构应依照法律法规规定和存托协议约定，为每只标准化票据单独记账

——九银票据研究院研究员-瓜小白-记

标准化票据管理办法意见稿，第五条描述了存托机构的基本责任：

本办法所称存托机构，是指为标准化票据提供基础资产归集、管理、创设及信息服务的机构。存托机构应依照法律法规规定和存托协议约定，为每只标准化票据单独记账、独立核算，协助完成标准化票据相关的登记、托管、兑付、信息披露等，督促原始持票人、承兑人、承销商等相关机构履行法律规定及存托协议约定的义务。

语言很抽象，落地很具体，所以推动很费劲。从实务的角度拆解这个词组：单独记账、独立核算。要完成这两个动作，是个不大不小的工程。

这需要你们家银行的计划财务部，根据你发行标准化票据(暂时假定你只担任存托机构)的流程中所可能面临的业务场景来分配标准化票据产品相应的会计核算科目。商业银行每一笔业务，不能凭空做，需要把业务的结果最终都体现在某个会计科目上，以便于内部管理或者监管检查。

比如，你做了笔票据回购，资金划拨后，中后台需要将交易的信息流发送至你家银行的资产负债表中买入返售金融资产这个科目。这个发送，前提是：你要知道所做的这个业务要到哪个会计科目去。通常，因为计财部门并不太了解业务，所以到哪去的问题需要业务部门的配合，你我他合力。

仅仅知道需要传递至哪个会计科目还不够，这只是一个想法或者概念。接着，需要借助科技部门的力量，将资金往来的信息通过技术(比如你家票据系统)来实现，而不能依赖员工进行线下手工统计。情况更复杂的是，诸如买入返售金融资产或者应收款项类投资等只是一个大的会计科目，在内部管理中，计划财务部门实际上需要将具体业务对应到更加繁琐的明细科目中去，我们平时偶尔看到的诸如什么借呀、贷呀之类的，都是这些玩意。

不需要记住，但要厘清它产生的逻辑。

给出会计科目，也即如何核算，需要考虑到各个场景。比如你发行标准化票据，资金来了记账在哪，资金出去了记账在哪，提前到期了或者提前卖出了也需要记账在哪?如何缴税?如何计提拨备?如何计算风险资产?等等。

这些，需要给出会计科目的那个人清晰的了解业务规则-主要是资金流。

技术的实现，同样不那么简单。

通常，业务部门决定出账的流程，比如张三经办，李四复核。风险管理部门需要把握合作机构是否被准入，额度占用是否超额，客户风险状况是否出现了变化。最后，才是营运部门来划款。

打通之后，你才能根据整个业务链条，提出系统改造需求。系统改造接着会涉及到信息科技部门的立项、落实、演练等等。

落地有赖于很多部门、很多人。千头万绪。