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标准化票据如何进行会计核算:投资

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山寨票据研究员-种田的瓜-记-310 历史观决定思维逻辑。 承认成王败寇是对弱肉强食的认可。 人人做刀俎,人人为鱼肉。 和基督者讨论大小乘,徒劳。 道不同,不相为谋。 反思一下最近的思考,再撤。 有关标准化票据,金融机构大致有三种参与模式: 提供入池基

山寨票据研究员-种田的瓜-记-310

历史观决定思维逻辑。

承认成王败寇是对弱肉强食的认可。

人人做刀俎,人人为鱼肉。

和基督者讨论大小乘,徒劳。

道不同,不相为谋。

反思一下最近的思考,再撤。
标准化票据如何进行会计核算:投资

有关标准化票据,金融机构大致有三种参与模式:

  • 提供入池基础资产;
  • 作为存托机构,组织发行标准化票据;
  • 投资标准化票据;

提供入池资产模式又分为两类:贴现后票据与贴现前票据。贴现后票据须金融机构将票据背书至存托机构产品户,贴现前票据由企业直接对接存托机构-如果企业能完全搞定的话。

担任存托模式较为复杂,须开立标准化票据产品户(类似券商资管),然后归集市场票据,持票人将票据背书给产品户。存托机构根据入池资产向市场发行标准化票据,投资者将投资款划付给存托机构后,存托机构将净额(扣掉相关费用,也可以回款时再扣)转付持票人(入池机构,也即实际融资者)。标准化票据到期偿付为集中兑付,即所有票据回款后,按照投资者持有份额进行兑付(本金+利息)。

兑付路径为:

承兑人-回款至存托机构产品户-上海清算所-投资者。兑付又代理清算机构上海清算所周转。

投资标准化票据也分两种:银行间市场流通的标准化票据,须使用外汇交易中心本外币交易系统(comstar)进行;票交所流通的标准化票据须使用现有票据系统。

模式提供了方向,落地很费劲。大致需要做几件事情:

  • 如何准入你的交易对手:比如存托机构、承销机构、底层票据等等;
  • 如何进行会计核算:交易产生的数据应该反映在报表哪个科目上?
  • 如何进行操作:线下还是通过系统?线上需要改造系统,线下需要很多部门配合。

这其中,会计核算更为重要。它是操作的前提:计划财务部或者业务部门,或者营运管理者需要知道业务产生的数据到底该记在哪个科目。只有知道了往哪去,才会想着如何在系统上实现。

接着,便有了标题中的思考。标准化票据到底该如何进行核算。核算的大白话意思是:业务产生的数据,到底应该反映在哪个报表科目上。

这取决于标准化票据参与者扮演的身份。你是作为入池机构,或者存托机构,亦或者投资者,面临的场景并不一样。下文以投资者为例:

也要分情况讨论。有个大的历史背景需要了解:目前,金融机构正处于新旧会准则切换期。每家机构设置的会计科目并不一致。老准则下,资产四分类,债券类资产可能被划分为:交易性金融资产(短期内迅速交易)、可供出售金融资产(长期看,可能持有或者卖出)、持有至到期投资。这种情形下,标准化票据要考虑,在大的资产分类上,到底它属于交易性金融资产,还是可供出售金融资产,亦或者是持有至到期资产。

目前看来,标准化票据可能属于前述的每一类。在给出会计核算的时候,需要考虑它的大科目归属,给出相应的分录(会计科目)。

假定,我们把它认定为了持有至到期投资,思考仍然没有结束。因为,在一级科目下,比如“持有至到期资产”仍然太大。你购买标准化票据,付了购买产品产生的交易手续费,也要明确区分。不然,你付了5.2亿,回头报表数据是认为你这全是投资款,还是有部分是手续费呢。

会计很严肃。需要分得清。因此,场景需要更加明确。

思考下来,有关买入标准化票据,可能涉及以下场景:

  • 买入标:投资面值;投资实付金额;
  • 提前卖出:买卖价差;实付;税收等
  • 通过承分销机构买入;
  • 通过承分销机构卖出;
  • 持有期计提利息:每天实现了多少收入
  • 摊销利息调整;
  • 到期回收本金与利息;
  • 减值准备:是否出现了不良;
  • 买入返售:买入;利息计提;到期;
  • 卖出回购:卖出;利息计提;到期

如果你家的标准化票据分别同时被划分成了交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产,每一类都需要给出类似的分录科目。

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