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银行承兑汇票贴现利息应以什么凭据在税前扣除?

银行承兑汇票 德居正财税 评论

问题:我公司2019年取得一张银行承兑汇票,金额10万元,由于急需资金,在第三方贴现机构(企业)贴现,贴回现金 98500元,附件为收款业务回单。于是会计记账为借记银行存款98500元, 贷记应收票据98500元。应收票据科目下有余额1500元。我该如何调账,这1500元

问题:我公司2019年取得一张银行承兑汇票,金额10万元,由于急需资金,在第三方贴现机构(企业)贴现,贴回现金 98500元,附件为收款业务回单。于是会计记账为借记银行存款98500元, 贷记应收票据98500元。应收票据科目下有余额1500元。我该如何调账,这1500元的贴现利息应该取得什么凭据在税前扣除?、

银行承兑汇票贴现利息应以什么凭据在税前扣除?

DJZ回复:根据财税2016年36号文件附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,贷款服务是指各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。

财税2017年58进一步规定:自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。

在实务中,无论贴现机构是否为金融机构,只要开展了贴现业务,取得了贴现利息,应以其收取的贴现利息按照“贷款服务”交纳增值税。根据企业所得税前管理办法第九条,企业在境内发生的支出属于增值税应税项目的,对方为办理了税务登记的企业,应该以发票作为税前扣除凭据。因此,应该最晚于所得税汇算清缴前向该机构索取增值税发票,然后调整账务处理,附件为承兑汇票复印件,业务回单复印件,贴现利息费发票。

调整分录如下:

借:以前年度损益调整 1500 贷:应收票据 1500 在2019年所得税汇算清缴时,将该1500元的贴现利息并入当年的财务费用中。

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