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财务分析之应收票据

每日一贴 佰亮同学 评论

今天我们学习资产负债表的第三个科目-应收票据。应收票据和应收账款是资产负债表里非常重要的两个科目,也是财务报表最容易出问题的地方。

声明:本文中所引用的资料和数据全部是公开的,文中所展示的案例仅供学习交流,文中的观点仅供参考,不具有任何投资建议。

应收票据可以理解为是别人给你打的欠条。

打个比方,小兰的公司向小红的公司采购了100万元的商品,但小兰最近手头有点紧,只能先给小红打个欠条,约定xx年xx月xx日还款,于是在小红公司的资产负债表上就会显示应收票据100万元,对应地,小兰公司的资产负债表上就会显示应付票据100万元。

这里要注意应收票据的特点:在规定日期无条件给付。

有人问了,这么说应收票据一定能要回来?

答案是否定的。虽然是无条件给付,但也可能出现特殊情况嘛。既然应收票据也有可能要不回来,那它和应收账款有什么区别呢?

下面我们详细说说。

应收票据分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。

银行承兑汇票,通俗地说就是在规定时间你拿着“欠条”找银行要钱,银行无条件给你。

商业承兑汇票,就是在规定时间去找欠款人要钱。

为什么要找银行要钱?银行又不欠你钱。这是因为因为欠你钱的公司在该银行有存款,银行对它比较了解,并且缴纳了一定的保证金(还记得货币资金那篇文章中,我们提到的银行承兑保证金吗?),所以银行才敢担保。

虽然都是票据,但银行承兑汇票安全性要远远大于商业承兑汇票。银行承兑汇票一般都能要回来,而商业承兑汇票就不一定了,因此商业承兑汇票更像是应收账款。

我们举例说明。

格力电器2018年年报显示,截至2018年12月31日,公司拥有359亿的应收票据,我们来到附注看一下具体结构:

财务分析之应收票据

可以看到,格力电器虽然有359亿的应收票据,但其中343亿是银行承兑汇票,基本上都可以收回来。

同时这也彰显了董小姐强势的作风!说明格力这家公司在产业链上话语权非常强。

票据还有一个特点是背书或贴现,简单地说就是具有流通性

我们肯定听过这样的故事,A欠B一万块钱,B又欠C一万块钱,C找B要钱,B说你去找A要吧,A还欠我1万呢,要过来就归你了。在生活中我们肯定觉得这样的故事很荒唐,但有了票据,这样的事情就行得通了。

A签发一张商业承兑汇票给B,约定XX日期到A那里要1万块钱,可是B手头紧,把这张汇票转给了C,从C手中提前拿到一万先用着,等到了约定日期,C再拿着这张汇票找A要钱,并且A必须无条件给。这个过程,就类似背书。

如果是银行承兑汇票,收款人因为急用钱,提前到银行把钱拿回来(当然会有一点损失),这个过程叫做贴现。

这也是应收票据和应收账款不同的地方。应收票据具有流通性,如果企业暂时缺钱,可以将手中的票据贴现或背书,提前拿到钱。

最后我们总结一下:应收票据就是别人给你打的欠条,分为银行承兑汇票和商业承兑汇票,银行承兑汇票更安全,因为到期后是找银行要钱,基本都能要回来;商业承兑汇票到期后是找欠款人要钱,有一定的坏账风险,因此可以把商业承兑汇票看成是应收账款。

票据还具有流通性,如果收款人缺钱,可以在到期之前贴现或背书。

关于应收票据我们就讲完了,有未说清楚的地方欢迎小伙伴们留言。下篇我们介绍非常重要的科目-应收账款。

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